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首頁 正文 關于小規模納稅人的3個問題解答

關于小規模納稅人的3個問題解答

来源: 市财政局 时间:2019-10-15 10:23:28.0 【打印本頁】 【關閉窗口】

爲深入貫徹黨中央、國務院關于減稅降費工作的決策部署,今年以來,財政部、稅務總局先後制定一系列優惠政策和配套性文件。爲了進一步方便納稅人和稅務人員正確理解減稅降費相關政策,有效解決工作中遇到的問題,國家稅務總局實施減稅降費工作領導小組辦公室將各地政策執行過程中反映的問題進行了梳理,供納稅人參考學習。

根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行爲,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度爲1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元)的,免征增值稅。此次提高增值稅小規模納稅人月銷售額免稅標准,政策的適用對象是年應稅銷售額500萬元以下、身份爲小規模納稅人的納稅人。

在有關小規模納稅人減費降稅政策問答以外,我們又彙總了以下具有代表性的問題予以解答:

1. 小微企业普惠性税收减免政策中部分地方税种和相关附加减征的政策是否可以和原有地方税种和相关附加优惠政策同时享受?

答:已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人,可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策,也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅爲例,根據《財政部國家稅務總局關于房産稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號),對在城鎮土地使用稅征稅範圍內單獨建造的地下建築用地,暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上,如果各省(自治區、直轄市)進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施,則最高減免幅度可達75%。

2. 经营期不足一个纳税期的小规模纳税人如何适用小微企业免税政策?

答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:

關于經營期不足一個納稅期的小規模納稅人免稅政策適用。自2019年1月1日起,以1個季度爲納稅期限的增值稅小規模納稅人,因在季度中間成立或注銷而導致當期實際經營期不足1個季度,當期銷售額未超過30萬元的,免征增值稅。《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改)第六條第(三)項同時廢止。”

3. 货物运输业小规模纳税人申请代开增值税专用发票有何要求?

答:根據《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規定:

關于貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票。適用《貨物運輸業小規模納稅人申請代開增值稅專用發票管理辦法》(國家稅務總局公告2017年第55號發布,國家稅務總局公告2018年第31號修改並發布)的增值稅納稅人、《國家稅務總局關于開展互聯網物流平台企業代開增值稅專用發票試點工作的通知》(稅總函〔2017〕579號)規定的互聯網物流平台企業爲其代開增值稅專用發票並代辦相關涉稅事項的貨物運輸業小規模納稅人,應符合以下條件:
    提供公路貨物運輸服務的(以4.5噸及以下普通貨運車輛從事普通道路貨物運輸經營的除外),取得《中華人民共和國道路運輸經營許可證》和《中華人民共和國道路運輸證》;提供內河貨物運輸服務的,取得《國內水路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。”


(責任編輯:市財政局)

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